Ang 30% nga desisyon sa Netherlands: mga kondisyon, termino ug ang pagbag-o ngadto sa 27%

Ang 30% nga desisyon ( 30%-regeling , opisyal nga gitawag og expatregeling sukad niadtong 2024) nagtugot sa usa ka Dutch nga amo nga mobayad og bahin sa sweldo sa usa ka mosulod nga empleyado nga walay buhis sa sweldo. Balik-balik kini nga giusab sulod sa tulo ka tuig, ug ang uban niini nga mga pagbag-o gibaliktad usab. Kini nga artikulo naglatid kung unsa ang magamit sa 2026, kung unsa ang magamit gikan sa Enero 1, 2027, ug kung unsang transisyonal nga rehimen ang nahisakop sa usa ka empleyado. Ang matag numero gihatag uban ang tuig nga kini nahisakop.

Unsa ang pasilidad, ug nganong kini naglungtad

Ang usa ka empleyado nga mobalhin sa Netherlands para magtrabaho mogasto og mga gasto nga wala magasto sa usa ka lokal nga kauban sa trabaho: doble nga puy-anan, mas taas nga gasto sa panginabuhi, mga biyahe pauli, pagtipig sa mga gamit sa panimalay, mga dokumento sa pinuy-anan ug pag-ilis sa lisensya sa pagmaneho, mga kurso sa pinulongan para sa pamilya. Ang balaod sa buhis sa sweldo sa Netherlands nagtawag niini nga extraterritoriale kosten ug gitratar ang reimbursement niini isip usa ka targeted exemption ( gerichte vrijstelling ) sulod sa work-related costs scheme, ubos sa art. 31a Wet LB 1964. Kung mabayran sa husto, kini dili buhisan isip sweldo ug dili mogamit sa free margin sa amo.

Ang pagpamatuod niining mga gasto sa matag empleyado bug-at kaayo sa administratibo. Ang 30% nga desisyon usa ka flat-rate nga alternatibo: ang amo mahimong motratar sa usa ka piho nga porsyento sa suhol isip usa ka bayad nga walay buhis sa mga gasto sa gawas sa teritoryo, nga walay ebidensya nga ang mga gasto nahiaguman. Kini usa ka kasayon, dili usa ka subsidiya sa prinsipyo — mao nga ang pagbayad sa aktuwal nga mga gasto nagpabilin nga magamit ug, alang sa pipila ka mga empleyado, mas bililhon. Ang mga gasto sa pagbalhin alang sa mga gamit sa panimalay ug mga bayranan sa internasyonal nga eskwelahan naa sa gawas sa flat rate ug mahimong mabayran nga walay buhis dugang pa.

Posisyon kada tuig

Ang talaan naghatag sa flat rate, ang naandan nga sweldo, ang gipamub-an nga naandan para sa mga batan-ong gradwado sa masters ug ang limitasyon, kada tuig. Ang mga naandan mao ang tinuig nga kantidad sa mabuhisan nga sweldo, nga gi-indeks matag Enero.

Ang kantidad sa euro sa mga sukdanan sa sweldo sa 2027 ug ang 2027 WNT cap nga gikuha human sa indeksasyon gipatik sa Disyembre sa miaging tuig, sa dokumentasyon sa Staatscourant ug Tax Plan, ug kinahanglan nga susihon sa dili pa ang unang pagdagan sa payroll sa 2027.

Ang taper nga gipaila ug dayon gibawi

Ang 2024 Tax Plan nagpaila, pinaagi sa parliamentary amendment, og taper para sa mga empleyado nga mosulod sa pasilidad sugod Enero 1, 2024: 30% sa unang 20 ka bulan, 20% sa sunod nga 20 ug 10% para sa katapusang 20. Kini giwagtang sugod Enero 1, 2025, ug ubos sa transitional law walay cohort nga nakaabot sa 20% band sa tuig 2024, bisan ang mga empleyado nga adunay mubo nga termino: ang labing una nga 20 ka bulan nga panahon dili matapos sa dili pa ang tingdagdag 2025. Ang bisan unsang panid nga naghulagway pa sa 30/20/10 taper wala na sa panahon.

Unsang sistema ang sakop sa usa ka empleyado

• Ang pasilidad gigamit sa katapusang panahon sa sweldo sa 2023 o mas sayo pa. 30% para sa tibuok nahibiling termino, lakip na human sa 2027, ug sa daan (indexed) nga sweldo. Ang limitasyon magamit, sugod sa Enero 1, 2026 sa pinakaulahing panahon.
• Ang pasilidad unang gi-apply niadtong 2024. 30% sa 2025 ug 2026, 27% gikan sa Enero 1, 2027; ang daan (indexed) nga sukdanan sa sweldo magamit gihapon.
• Ang pasilidad unang gi-aplay niadtong o pagkahuman sa Enero 1, 2025. 30% sa 2025 ug 2026, 27% gikan sa Enero 1, 2027, ug ang bag-o ug mas taas nga sweldo gikan sa 2027.

Ang mga kondisyon

Girekrut gikan sa gawas sa nasud

Ang pasilidad para sa usa ka ingekomen werknemer : usa ka empleyado nga girekrut gikan sa gawas sa Netherlands, o gipadala gikan sa gawas sa nasud ngadto sa usa ka Dutch withholding agent, sama sa gihubit sa art. 10e Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965. Ang pagrekrut kinahanglan nga mag-una sa pagbalhin. Ang usa ka tawo nga mobalhin dinhi una ug mangita og trabaho pagkahuman dili girekrut gikan sa gawas sa nasud ug dili kwalipikado, bisan unsa pa ka espesyalisado ang trabaho. Ang amo ug empleyado kinahanglan usab nga mouyon sa sinulat nga ang allowance mobayad sa mga gasto sa gawas sa teritoryo.

Ang sukdanan sa 150-kilometro

Ang empleyado kinahanglan nga nagpuyo og sobra sa 150 kilometros sa usa ka tul-id nga linya gikan sa utlanan sa Netherlands sulod sa sobra sa dos-tersiya sa 24 ka bulan sa wala pa magsugod ang pagpanarbaho sa Netherlands — sa praktis labing menos 16 niadtong 24 ka bulan. Wala kini maglakip sa kadaghanan sa mga residente sa Belgium, Luxembourg ug dagkong mga bahin sa kasadpang Germany.

Ang sukdanan gikuwestiyon tungod kay supak kini sa gawasnon nga paglihok sa mga trabahante. Ang Hoge Raad wala mohusay sa punto mismo apan nag-refer sa pasiunang mga pangutana ngadto sa Korte sa Hustisya sa European Union (Hoge Raad 9 Agosto 2013, ECLI:NL:HR:2013:474). Ang Korte sa Hustisya mihukom sa Sopora (Korte sa Hustisya sa European Union 24 Pebrero 2015, Kaso C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) nga ang usa ka flat-rate nga lagda nga sama niini gitugot basta dili kini sistematikong makahatag og klaro nga sobra nga kabayaran sa tinuod nga mga gasto. Gamit ang maong pagsulay sa pagbalik sa kaso, ang Hoge Raad mihukom nga ang lagda sa Dutch balido (Hoge Raad 4 Marso 2016, ECLI:NL:HR:2016:360).

Adunay limitado nga eksepsiyon alang sa mga empleyado nga nakakuha og doctorate sa Netherlands: ang panahon sa panukiduki sa doktoral dinhi dili iapil, basta ang empleyado nakapasar sa 150-kilometro ug 16-sa-24-ka-bulan nga mga eksaminasyon sa wala pa kini magsugod ug modawat sa kwalipikado nga trabaho sulod sa usa ka tuig human sa degree.

Nihit ang espesipikong kahanas sa merkado sa pamuo sa Netherlands: ang sukdanan sa sweldo

Ang sukdanan sa balaod mao nga ang empleyado adunay espesipikong kahanas nga talagsaon o wala sa merkado sa pamuo sa Netherlands. Sa praktis, kini gisukod pinaagi sa sweldo. Ubos sa art. 10eb Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, ang usa ka empleyado giisip nga adunay espesipikong kahanas kung ang tinuig nga mabuhisan nga sweldo — ang sweldo human sa pagkunhod sa tax-free allowance — molapas sa naandan sa tuig: €48,013 sa 2026, €46,660 sa 2025, €46,107 sa 2024.

Duha ka punto ang kasagarang masaypan sa pagsabot. Ang naandan mao ang sukaranan sa buhis nga sweldo, dili sa pakete: kung ang pakete kay €62,000 ug 30% ang gikuha nga walay buhis, ang buhis nga nahabilin kay €43,400 ug ang naandan sa 2026 wala matuman. Ug ang naandan magamit sa tibuok termino, sa gitakdang oras, ug motaas matag Enero; ang usa ka empleyado nga komportable nga molapas niini sa appointment mahimong moubos human sa pagbalhin ngadto sa part-time nga oras, wala’y bayad nga leave o sakit nga adunay pagkunhod sa sweldo. Kung ang empleyado dugay nang mihunong sa pagkab-ot sa sukdanan sa sweldo o kakulangon, ang pasilidad matapos nga adunay retroactive nga epekto sa unang adlaw sa bulan diin kini nahitabo, ug, depende sa mga kahimtang, alang sa tibuok tuig sa buhis.

Bisan kon halos tanan sa usa ka bahin sa merkado sa pamuo nakakab-ot sa naandan, ang Tax Administration mahimo gihapon nga mosulay sa kanihit nga gilain, nga nagtan-aw sa edukasyon, may kalabutan nga kasinatian, ug lebel sa sweldo sa nasud nga gigikanan.

Ang pagkunhod sa naandan nga pamatasan alang sa mga batan-ong gradwado sa masters

Ang usa ka empleyado nga ubos sa 30 anyos nga adunay Dutch master's degree, o usa ka langyaw nga degree nga giila nga katumbas, gipailalom sa usa ka gipamub-an nga norm: €36,497 sa 2026, €35,468 sa 2025, €35,048 sa 2024. Ang pagkunhod nalambigit sa edad, dili sa tuig sa gradwasyon: sa bulan nga ang empleyado mag-30 anyos ang kinatibuk-ang norm mopuli. Ang mga amo nga nag-hire og mga gradwado nga adunay gipamub-an nga norm kinahanglan nga mag-diary sa ika-traynta nga adlawng natawhan.

Ang mga siyentipikong tigdukiduki ug akademikong kawani sa pagtudlo sa gitudlo nga mga institusyon sa panukiduki sa Netherlands, ug mga doktor nga nagbansay sa espesyalista sa usa ka giila nga institusyon, kwalipikado bisan kung dili makaabot sa bisan unsang sukdanan sa sweldo; ang ubang mga kondisyon magamit gihapon kanila.

Pag-aplay, ug ang upat ka bulan nga deadline

Ang pasilidad dili awtomatiko. Ang amo ug empleyado mag-aplay nga magkauban sa Tax Administration, nga mopagawas ug desisyon ( beschikking ) nga naglatid sa mga petsa sa pagsugod ug pagtapos. Mao lamang kini ang panahon nga ang allowance mabayran nga walay buhis, ug ang amo kinahanglan nga magtipig sa desisyon sa mga rekord sa payroll.

Ang timing rule mao ang pinakamahal nga detalye niining bahina. Kon ang aplikasyon isumite sulod sa upat ka bulan gikan sa unang adlaw sa pagpanarbaho, ang pasilidad moepekto retroactively gikan sa unang adlaw. Kon kini isumite sa ulahi, kini moepekto lamang gikan sa unang adlaw sa bulan human sa bulan sa aplikasyon, ug ang mga bulan nga nag-ulang mawala permanente. Walay eksepsiyon sa kalisod; para sa usa ka senior nga gi-hire, ang upat ka bulan nga forgone exemption dali ra nga lima ka digit nga kantidad.

Ang pagdumili mahimong supakon ug iapela, apan ang mas mapuslanon nga lakang mao ang pagsusi sa eligibility sa dili pa pirmahan ang kontrata.

Gidugayon: 60 ka bulan, ug ang pagkunhod alang sa mas sayo nga pagpabilin

Ang pinakataas nga termino kay 60 ka bulan. Walo ka tuig kini sa wala pa ang 2019; kini gipamub-an ngadto sa lima ka tuig nga epektibo sugod Enero 1, 2019, ubos sa transitional relief nga matapos sa katapusan sa 2020. Ang tanan nga kasamtangang mga kaso nagdagan sa 60 ka bulan nga termino.

Ang termino gipakunhod sa mas sayo nga mga panahon sa trabaho o pagpuyo sa Netherlands nga matapos sulod sa 25 ka tuig sa dili pa magsugod ang trabaho. Ang mubo nga mga pagbisita wala tagda sulod sa mga limitasyon: sa kinatibuk-an, hangtod sa 20 ka adlaw sa pagtrabaho sa usa ka tuig sa kalendaryo sa trabaho sa Dutch ug hangtod sa unom ka semana sa usa ka tuig sa kalendaryo sa pagpuyo sa Dutch alang sa personal nga mga hinungdan, dugang usa ka sunod-sunod nga panahon nga tulo ka bulan, nga gikumpirma sa grupo sa kahibalo sa Tax Administration nga magamit uban sa imbes nga tinuig nga unom ka semana nga eksepsiyon. Bisan kinsa nga kaniadto nagpuyo o nagtuon dinhi kinahanglan nga kuwentahon ang pagkunhod sa dili pa mosalig sa usa ka lima ka tuig nga benepisyo.

Ang limitasyon sa WNT norm

Sukad sa Enero 1, 2024, ang flat rate magamit lamang sa suholan hangtod sa kinatibuk-ang maximum nga suholan ubos sa Wet normering topinkomens, nga sagad gitawag nga Balkenendenorm: €233,000 para sa 2024, €246,000 para sa 2025 ug €262,000 para sa 2026. Busa, sa 2026, ang maximum nga tax-free allowance kay 30% sa €262,000, ug ang sweldo nga labaw sa kisame walay eksepsiyon.

Ang mga empleyado nga na-apply na ang pasilidad sa katapusang panahon sa sweldo sa 2022 nakadawat og transitional relief gikan sa cap hangtod sa Enero 1, 2026. Kana nga relief natapos na: sugod sa 2026 ang cap magamit sa tanan, walay eksepsiyon. Kini ang pagbag-o nga lagmit nga makaapas sa mga dugay na nga nagtrabaho, taas og sweldo nga mga expatriate ug sa ilang mga departamento sa payroll karong tuiga.

Ang limitasyon ipadapat kada withholding agent ug gikalkulo pag-usab subay sa oras diin ang pasilidad dili modagan sulod sa tibuok tuig, busa sa pagbalhin sa tunga-tunga sa tuig, ang matag amo mogamit sa kaugalingon nga bahin nga gibahin sa oras.

Pag-ilis sa amo

Ang desisyon ihatag ngadto sa usa ka piho nga amo ug empleyado nga magkauban ug dili kini mobiyahe uban sa empleyado. Sa pag-ilis sa amo, ang pasilidad mahimong ipadayon sa nahabilin nga orihinal nga termino, apan kung ang kal-ang tali sa katapusan sa miaging trabaho ug sa pagtapos sa bag-ong kontrata dili molapas sa tulo ka bulan, ug ang bag-ong amo ug empleyado mosumite og bag-ong hiniusa nga aplikasyon sulod sa upat ka bulan gikan sa bag-ong petsa sa pagsugod. Ang mga kondisyon, lakip ang naandan nga sweldo alang sa tuig, sulayan pag-usab.

Ang tulo ka bulan nga kal-ang gisukod pag-ayo. Sa usa ka apela, gibalibaran ang pagpadayon diin ang miaging trabaho natapos mga napulog walo ka bulan sa wala pa mahuman ang bag-ong kontrata; ang pagbawi sa residence permit sa empleyado sa kasamtangan wala’y kalainan sa tax test (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 2 Oktubre 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Ang pag-resign nga wala’y napirmahan nga bag-ong kontrata nagbutang sa nahabilin nga termino sa peligro.

Ang 30% nga desisyon ug ang sukdanan sa hanas nga migrante

Ang mga dili-EU nga mga lungsuranon kasagaran adunay residence permit isip usa ka hanas nga migrante ( kennismigrant ), nga gipasiugdahan sa usa ka amo nga giila sa IND. Kana nga rehimen adunay kaugalingon nga sukdanan sa sweldo, nga gipahayag isip gross monthly amount nga wala’y labot ang 8% nga holiday allowance, nga adunay mas ubos nga numero alang sa mga empleyado nga ubos sa 30 ug mas ubos usab alang sa mga gradwado nga nagpadayon gikan sa tuig sa oryentasyon. Ang IND ang nagtakda niini nga mga kantidad, nagpatik niini sa ind.nl ug nag-adjust niini sa pagsugod sa matag tuig; ang EU Blue Card adunay kaugalingon nga mga numero usab.

• Ang sukdanan sa IND usa ka gross monthly figure; ang tax norm usa ka tinuig nga numero sa taxable salary human sa ang tax-free allowance ibawas.
• Ang pagkatuman sa usa dili garantiya sa pagkatuman sa lain. Ang usa ka empleyado nga anaa sa reduced orientation-year criteria layo ra kaayo sa tax norm.
• Ang pag-aplikar sa 30% nga desisyon dili angay nga ipaubos ang sweldo sa sukdanan sa IND, busa ang bisan unsang pagbaylo sa sweldo alang sa usa ka tax-free allowance kinahanglan nga susihon batok sa duha. Ang mga lungsuranon sa EU ug EEA dili magkinahanglan og permit apan nag-atubang sa parehas nga mga kondisyon sa buhis.

Ang katapusan sa partial nga status sa langyaw nga magbubuhis

Ang usa ka empleyado nga adunay 30% nga desisyon kaniadto makapili, sa income tax return, nga isipon nga partial non-resident taxpayer ubos sa art. 2.6 Wet IB 2001. Ang Box 2 ug box 3 gikwenta nga daw ang empleyado usa ka non-resident, busa ang mga langyaw nga tinigom, pamuhunan, ug ikaduhang balay wala maapil sa buhis sa Netherlands — kasagaran mas mahal pa kay sa exemption sa wage tax mismo.

Ang eleksyon giwagtang sugod Enero 1, 2025. Gihatag ang transitional relief sa mga empleyado nga gigamit ang desisyon sa katapusang pay period sa 2023: mahimo silang mopili og partial non-resident status hangtod ug lakip ang 2026 tax year. Kanang relief matapos sa Disyembre 31, 2026. Sugod Enero 1, 2027, ang matag empleyado nga adunay pasilidad usa ka hingpit nga Dutch resident taxpayer, nga adunay tibuok kalibutan nga box 2 ug box 3 income nga sakop, ubos sa bisan unsang magamit nga double tax treaty.

Para sa apektadong grupo, kini usa ka punto sa pagplano sa 2026, dili sa 2027: bisan kinsa nga nagsalig sa transisyonal nga lagda kinahanglan nga susihon pag-usab ang posisyon sa 2027 karong tuiga, lakip ang pagtratar sa mga langyaw nga kabtangan ug mga bahin ug ang kahon 3 nga mga sangputanan sa mga kabtangan nga gihuptan kaniadtong Enero 1, 2027.

Ang alternatibo: pagbayad sa aktuwal nga mga gasto sa gawas sa teritoryo

Ang flat rate dili lamang ang bugtong paagi. Hinuon, ang amo mahimong mobayad sa aktuwal nga mga gasto sa gawas sa teritoryo nga walay buhis, base sa ebidensya, nga walay limitasyon sa porsyento, walay sukdanan sa sweldo ug walay sukdanan sa 150-kilometro. Abli kini sa mga empleyado nga hingpit nga wala makatuman sa mga kondisyon para sa flat rate, lakip na ang mga rekrut nga cross-border sulod sa 150-kilometro nga sona, ug mas bililhon kung taas ang tinuod nga mga gasto: mahal nga doble nga puy-anan, kanunay nga pagbiyahe pauli sa layo nga lugar, ug pagbalhin sa daghang pamilya.

Sukad sa 2023, ang pagpili kinahanglan nga himoon matag empleyado sa unang panahon sa sweldo sa tuig sa kalendaryo diin ang mga gasto sa gawas sa teritoryo gibayran, ug dayon gitakda alang nianang tuiga; dili na kini matul-id pagkahuman. Sa unang tuig sa usa ka empleyado, ang amo mahimong mobalhin tali sa duha ka pamaagi matag panahon sa sweldo hangtod sa katapusan sa ikaupat nga bulan, ug kinahanglan dayon nga mopasalig alang sa nahabilin nga tuig. Kung ang flat rate magsugod sa ulahi, ang aktuwal nga mga gasto mahimong mabayran alang sa mga naunang bulan.

Kini nga ruta nanginahanglan ug mapanalipdan nga rekord: mga resibo, usa ka polisiya nga naglatid kung unsang mga kategorya ang maihap, ug usa ka pag-ihap kada empleyado sa administrasyon sa payroll. Sugod sa 2027, sa 27%, ang pagtandi mausab ug kinahanglan nga ipadayon pag-usab alang sa mga senior ug mga kawani nga grabe ang pagbalhin.

Unsa ang angay buhaton sa usa ka amo sa praktis

• Pagsulay sa kwalipikasyon sa dili pa pirmahan ang kontrata: recruitment gikan sa gawas sa nasud, ang 150-kilometro ug 16-sa-24-ka-bulan nga kasaysayan, ug mga naunang Dutch nga pagpabilin nga nagpamubo sa termino.
• Itakda ang suhol aron ang mabuhisan nga sweldo human sa allowance molapas sa naandan alang sa tuig, ug irekord sa kontrata o usa ka addendum nga ang allowance makabayad sa mga gasto sa gawas sa teritoryo.
• Pag-aplay nga magkauban sulod sa upat ka bulan gikan sa unang adlaw sa trabaho. Isulat ang deadline sa pagpirma sa kontrata, dili sa onboarding.
• Paghimo sa tinuig nga pagpili tali sa flat rate ug sa aktuwal nga mga gasto sa unang panahon sa sweldo sa matag tuig sa kalendaryo, ug irekord kini.
• I-retest ang matag empleyado batok sa bag-ong mga lagda matag Enero ug batok sa limitasyon; i-diary ang ika-traynta nga adlawng natawhan sa bisan kinsa nga naa sa reduced masters norm ug ang petsa sa pagtapos sa matag desisyon.
• Sultihi ang mga empleyado pinaagi sa pagsulat kon unsa ang wala mahimo sa allowance: kini kasagaran dili pensionable ug makapakunhod sa basehan alang sa mga benepisyo sa social security ug kapasidad sa mortgage.
• Sa pag-ilis og amo, husaya ang tulo ka bulan nga kal-ang ug ang bag-ong aplikasyon sa dili pa matapos ang miaging trabaho.

Law & More nagtambag sa mga amo ug mga mosulod nga empleyado gikan sa Eindhoven ug Amsterdam sa bahin sa trabaho ug imigrasyon sa usa ka internasyonal nga appointment, lakip na kung giunsa ang allowance nahiuyon sa kontrata ug sa residence permit. Alang sa pagtratar sa payroll ug sa income tax return mismo, pakig-alayon sa usa ka tax adviser.